老师我这边搞活动请了兼职，工资超过了4000怎么办？按照劳务报酬申报兼职不愿意承担个税，公司全额承担的话税负太高

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-08-05 20:38

您好，依据国家税务总局公告2018年第61号，劳务报酬所得超过4000元，预扣预缴基数为收入×80%，预扣率20%起，企业属于法定扣缴义务人必须代扣申报。兼职要求税后到手，公司全额承担个税要倒算含税收入，以到手5000元举例，含税收入5833.33元，个税833.33元。
借：管理费用—劳务费 5833.33
贷：应交税费—应交个人所得税 833.33，银行存款 5000
企业承担的个税包含在劳务费开票金额内才可税前扣除，无发票企业所得税汇算需要纳税调增。

实务可选方案：一是税后包干倒算总报酬，将个税并入开票总额；二是满足条件（法律条件依据《劳动合同法》第六十八条：同一单位平均每日不超4小时，每周累计不超24小时，小时计酬，报酬结算周期最长15日，签非全日制用工合同，单位需缴纳工伤保险。税务依据国税发〔1994〕89号第十九条，存在任职受雇雇佣关系，可按工资薪金申报，无需个人代开发票。）签订非全日制用工协议按工资薪金核算，无需代开发票，可扣除5000元基本减除费用降低税负；三是按照真实业务周期分月支付，单月劳务报酬不超800元可免预扣个税，不能人为恶意拆分业务。全部情形均要完成个税申报，规避未代扣代缴罚款以及企业所得税调增风险。