老师，我们公司是装修公司D，公司股东是机构股东，其中机构股东A的法人是a，装修项目上有很多劳务人工的支出，没有发票，现在我们机构股东A的法人a，设立了一个劳务公司B（法人是a），以后的劳务人工的费用通过D转给B，B劳务公司再付款给工人，申报个税，B给D 开建筑服务-其他建筑服务/工程服务的发票，这样可以吗，会有什么风险呢，我是D公司的财务，那B 公司开票给D，算不算环开呢，因为B的法人是a，然后D公司的股东也是a

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-08-05 17:39

您好，可以操作，不属于环开。环开认定依据《发票管理办法》第二十二条，前提是无真实业务、资金空转回流；只要劳务业务真实，B实际安排工人干活、发放工资、做个税全员全额申报，做到合同、发票、资金、业务四流匹配就合规，参考国家税务总局公告2018年第28号。主要风险：一是属于关联交易，定价必须公允，适用财税〔2016〕36号附件1第四十四条、《税收征收管理法》第三十六条，定价异常税务可核定调整；二是建筑服务发票备注栏必须注明建筑服务发生地、项目名称，备注不合规D不能抵扣进项、不能税前扣除，依据国家税务总局公告2016年第23号第四条第三款；三是B不能为空壳，要留存考勤、实名制资料，工资银行直发工人，全员申报个税，依据国税函〔2009〕3号，严禁资金从B回流到a及D关联账户；B出虚开风险会直接传导D，发票会被列为异常凭证做进项转出、纳税调增；D要留存关联交易审议资料，对应公司法第二百六十五条。
D公司分录
借：工程施工-合同成本-人工费，应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
B公司分录
借：银行存款
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项税额
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
落地必须留存：劳务分包合同、工人实名制考勤表、B直发工人工资银行流水、B个税申报记录、工程量结算单、备注合规的发票、B劳务资质。金税四期会重点扫描同一自然人控制企业互相开票，不能单纯为补发票缺口搭建架构，没有实质用工管理会涉嫌虚开，D财务需要把控全部证据链完整。