请问现金流量表附表的各个项目怎么填写，怎么取值，公式是什么？

董孝彬老师 解答

2026-08-04 22:23

您好,依据《企业会计准则第31号——现金流量表》财会〔2006〕18号应用指南，间接法把净利润调整为经营活动现金流量净额，附表计算结果必须和主表对应行完全相等

 一、将净利润调节为经营活动现金流量
1.净利润
取值：利润表净利润本年累计数

2.计提的资产减值准备
取值：本期减值准备贷方计提发生额，发生减值转回填负数，核销坏账不做加回处理

3.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
取值：累计折旧本期贷方计提发生额，剔除处置、盘亏业务转出的折旧

4.无形资产摊销
取值：累计摊销本期贷方计提发生额

5.长期待摊费用摊销
取值：长期待摊费用本期贷方摊销发生额

6.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
取值：资产处置损益科目数据；处置损失填正数，处置收益填负数

7.固定资产报废损失
取值：营业外收支中固定资产报废净损益；报废损失填正数，报废收益填负数

8.公允价值变动损失
取值：公允价值变动损益科目数据；公允价值变动损失填正数，变动收益填负数

9.财务费用
取值：仅借款利息支出、票据贴现利息支出、现金及现金等价物期末调汇汇兑损失（收益填负数）；剔除经营性外币往来产生的汇兑损益、存款利息收入

10.投资损失（减：收益）
取值：投资收益科目数据；投资发生损失填正数，取得投资收益填负数

11.递延所得税资产减少
公式：递延所得税资产期初余额‑递延所得税资产期末余额；资产减少填正数，资产增加填负数

12.递延所得税负债增加
公式：递延所得税负债期末余额‑递延所得税负债期初余额；负债增加填正数，负债减少填负数

13.存货的减少（减：增加）
公式：存货账面余额（不含跌价准备）期初‑期末；存货增加填负数；剔除在建工程领用存货、债务重组、存货对外投资捐赠等非经营活动造成的存货增减

14.经营性应收项目的减少（减：增加）
公式：(应收票据+应收账款+预付账款+其他应收款)期初‑期末；剔除投资筹资类往来；应收项目增加填负数

15.经营性应付项目的增加（减：减少）
公式：(应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+其他应付款)期末‑期初；剔除投资筹资类应付款；应交税费包含所得税全部变动，不做税种剔除；应付项目减少填负数

16.其他
取值：仅发生股份支付、预计负债这类经营相关无现金业务才填，无业务不填

17.经营活动产生的现金流量净额
公式：1至16项目金额相加；必须与现金流量主表经营活动产生的现金流量净额绝对相等，差额必须排查修正

 二、不涉及现金收支的投资和筹资活动（仅披露，不参与计算）
债务转为资本：本期债转股业务的账面金额
一年内到期的可转换公司债券：将于一年内转股的可转债账面金额
融资租入固定资产：融资租入固定资产的入账原值
其他：其他不涉及现金的投融资业务

 三、现金及现金等价物净增加情况
1.现金的期末余额
取值：资产负债表货币资金，扣除各类受限保证金

2.减：现金的期初余额
取值：上一会计年度期末现金余额

3.加：现金等价物的期末余额
取值：期限3个月以内到期的短期投资期末账面数

4.减：现金等价物的期初余额
取值：上一会计年度期末现金等价物余额

5.现金及现金等价物净增加额
公式：现金期末余额‑现金期初余额+现金等价物期末余额‑现金等价物期初余额；必须和主表的现金及现金等价物净增加额相等

校验要点：
1.计提的资产减值准备：计提加，转回填负，核销坏账不参与附表调整。
2.存货的减少：只用存货账面余额期初减期末，仅剔除在建工程领用、债务重组、对外投资捐赠这类非经营存货变动，不再剔除资本化利息人工。
3.经营性应付项目：应交税费完整包含所得税变动，不分税种，不剔除汇算清缴相关数据。
4.附表经营活动产生的现金流量净额必须和主表完全一致，一分不差。

长情的帽子 追问

2026-08-05 00:18

第6.7.8.9.10都是填科目本期发生数吗，还是科目余额？

董孝彬老师 解答

2026-08-05 02:46

您好，这是本期发生额哦