老师，你好。我们公司执行的是小企业会计准则。我想问下，现在因25年税负低更正25年12月的增值税申报表，增加了未开票收入，同时也更正了25年第四季的印花税申报表，现在要更正第四季度的企税申报表是否需要同时更正财务报表？财务报表是全部都要更正么？更正的话是否需要反结账？

长安等君来 追问

2026-08-04 10:48

比如说我新增的这笔含税收入为113万，那么财报中的应收账款增加113万，营业收入增加100，营业成本增加90，税金及附加增加对应的印花税和附加税，现金流量表也得同时更正。那分录怎么做啊

朴老师 解答

2026-08-04 10:49

执行小企业会计准则，不用反结账2025年，全部在2026年做调整分录：
1. 补确认以前年度未开票收入
借：应收账款 1130000
贷：利润分配—未分配利润 1000000
应交税费—应交增值税（销项税额）130000
2. 补结转对应成本
借：利润分配—未分配利润 900000
贷：库存商品 900000
3. 补计提印花税、附加税费
借：利润分配—未分配利润
贷：应交税费—城建税/教育费附加/印花税
报表更正
电子税务局只需要更正2025年四季度资产负债表、利润表、现金流量表，1-3季度财报不用改动。
资产负债表只改期末数：应收账款、应交税费、未分配利润；利润表对应调整本年累计数即可。

长安等君来 追问

2026-08-04 11:15

1、库存商品不需要改期末数么？
2、因为我们12月有留抵，所以计提应交增值税分录：
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：应交税费-留抵税额
       应交增值税-未交增值税
是这样么？
3、修改报表是将这个金额和正常入账的时候金额一样计入到该科目里面，是么？？

朴老师 解答

2026-08-04 11:18

1. 库存商品需要调减2025年四季度报表期末数。
2. 只做补提销项分录，不用手工做销项对冲留抵的凭证，抵扣由期末结转处理。
3. 报表直接把调整金额增减到对应科目即可；小企业准则只改资产负债表、现金流量表就行。

长安等君来 追问

2026-08-04 11:23

1、抵扣期末结转？什么意思啊？
2、小企业会计准则是只需要调整资产负债表和利润表？那报送的现金流量表不需要调整么？

朴老师 解答

2026-08-04 11:26

1. 增值税进销项月末由软件自动结转抵扣，无需手工做销项冲留抵的凭证。
2. 没有实际资金收支，现金流量表不用更正，仅修改2025年四季度资产负债表与利润表即可。

长安等君来 追问

2026-08-04 16:14

哦哦哦，老师，现在新的问题出来了，资产负债表我改了后资产≠负债+所有者权益，新增未开票收入424778.76，成本为402654.87，补交增值税为44968.79（销项为55221.24，留抵10252.45），附加税为2698.13印花税为72。原资产总额为16575884，修改后为16653229.13。但是负债中的原应交税费金额为-164805.64，原未分配利润-189777.39。我算出来修改后的未分配利润为-170423.63，应交税费怎么算啊

朴老师 解答

2026-08-04 16:23

一、先算调整的净利润（直接影响未分配利润）
补做以前年度业务：
不含税收入：424778.76
成本：402654.87
附加税：2698.13
印花税：72
调整增加留存收益=424778.76−402654.87−2698.13−72 = 19353.76
原未分配利润：-189777.39
调整后未分配利润 = -189777.39 + 19353.76 = -170423.63（和你计算的一致）
二、应交税费调整计算
1. 本期实际补缴增值税：44968.79
2. 附加税：2698.13
3. 印花税：72
三项全部增加应交税费余额
原应交税费：-164805.64
调整后应交税费
= -164805.64 + 44968.79 + 2698.13 + 72
= -117066.72
三、资产端变动核对
资产增加：应收账款含税总额=424778.76+55221.24=480000
资产减少：库存商品402654.87
资产净增加=480000−402654.87=77345.13
和你资产总额增加额匹配。
四、平衡校验
资产净增加77345.13
负债变动：应交税费增加 = (-117066.72) - (-164805.64)=47738.92
所有者权益变动：未分配利润增加19353.76
负债+权益总增加=47738.92+19353.76=67092.68
差额说明：你账面还有其他科目联动，只改这两个科目会不平；
完整调账一共涉及：应收账款、库存商品、应交税费、未分配利润四个科目，全部修改后报表才能平衡。
1. 调整后应交税费期末数：-117066.72
2. 调整后未分配利润：-170423.63
3. 务必同步修改「库存商品」期末数调减402654.87，报表才会平衡。

长安等君来 追问

2026-08-04 17:27

我懂了，应交税费我算错了。最后一个问题，我今天更正申报后并扣款，那我入账到7月还是8月啊

朴老师 解答

2026-08-04 17:28

同学你好
好的，明白了就好