业务方式：香港公司境外开店，打款给国内公司，国内公司有仓库，由国内公司负责代发给客户（客户来源主要来源于国内，如果有国外的应该怎么处理？），比如国内公司商品货款100+费用20，总成本120，国内这个产品价格卖200，那国内公司最低出给香港公司的折扣是120+10%利润合理么？但是如果后期设计到广告投入，香港公司有可能净利润就亏损了。从财务角度看，应该怎么设计这个业务流程？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-08-03 15:30

您好，国内公司总成本120，不宜固定按132定价，依据《企业所得税法》第四十一条、国税发〔2009〕2号独立交易原则，国内承担备货仓储发货风险，建议成本加成区间120×(1+10%~15%)，按国家税务总局公告2016年第42号按需准备同期资料。香港广告支出属于自身经营成本，不能通过压低采购价消化；长期香港持续亏损、境内稳定盈利，依据国家税务总局公告2017年第6号存在转让定价调整风险。广告费由香港直接结算，若双方共同受益，依据企业所得税法实施条例112条签订成本分摊协议按收益比例分摊，不得混入供货折扣。

签订两份独立协议：国内与香港签署货物购销合同、仓储代发服务协议，货款与服务费分开核算，货物销售13%、仓储服务费6%分别开票。客户分类处理：国内终端订单、货物不报关出境，不属于出口，正常缴纳增值税，优先调整为由国内公司直接签约收款；境外客户订单必须完成报关出境（0110/9810），实现货物流、资金流、报关单相匹配才可办理退免税。
分录：借应收账款-香港公司142，贷主营业务收入116.81，贷其他业务收入9.43，贷应交税费-应交增值税（销项税额）15.76；借银行存款142，贷应收账款-香港公司142；完整留存合同、出库单、物流凭证、银行流水备查。