送心意

董孝彬老师

职称中级会计师

2026-08-02 21:26

您好,企业规范操作为先备案启动清算程序,再在清算期处置固定资产、清收债权、清偿债务。依据财税〔2009〕60号、国税函〔2009〕684号,清算期属于独立纳税年度,清算启动后资产处置、债务清理损益计入清算所得,填报企业清算所得税申报表。损益若在经营期处置,则并入年度经营所得申报,容易造成申报表归属错位、注销审核退回。
工作中是大额资产、难收回债权、无需支付负债留在清算期处理,可依法弥补以往年度亏损;小额无争议资产可在经营期末清理完毕再进入清算,缩短注销周期。核心区分规则:清算期处置计入清算所得,经营期处置计入经营所得,不要混淆申报。

经营期核查与清算期审核侧重点不同,不宜直接对比力度高低。日常经营阶段常态化核查收入、发票、社保、成本费用;注销清算属于终端审核,重点聚焦资产作价公允性、债务豁免涉税情况、剩余财产分配、清算所得计算。经营期间产生的涉税违法行为,不受清算环节限制,税务机关可随时追溯。

西瓜很甜 追问

2026-08-02 21:31

老师,清算期企税 25%  ,经营期,小微优惠 5%?

西瓜很甜 追问

2026-08-02 21:33

容易造成申报表归属错位、注销审核退回。一般怎么理解,错位的影响?

董孝彬老师 解答

2026-08-02 21:33

是的,清算不享受小微优惠 

西瓜很甜 追问

2026-08-03 09:21

董老师,可以请教下吗?容易造成申报表归属错位、注销审核退回。一般什么情况,会引起退回?两期的划分,其实还是有主观成分的。税务退回的点,主要原因,您了解吗?

董孝彬老师 解答

2026-08-03 10:03

朋友您好,情形和原因我分开来写

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