咨询下，企业注销时，清算所得、税后利润、剩余资产怎么区分？图中三个地方的数据，不一样，理解方式？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-08-01 15:18

您好，清算所得：企业层面计算清算企业所得税的税前基数，本例210-20-10=180，计提清算企业所得税45；
清算税后利润：本次清算活动新增的税后收益，180-45=145，和账面原有留存收益300合并，合计445万，作为股东股息所得判定基数；
剩余资产：资产全部变现后，清偿负债、支付清算费用、缴纳清算所得税后，可分配给全体股东的资金总额，1210-500-20-45=645。剩余资产减去股东原始投资200，差额445与合并后留存收益匹配。

计算顺序：核算清算所得→缴纳清算企业所得税→确认清算新增税后利润→计算可供分配的剩余资产。剩余资产拆分为两部分，原始出资收回不征税；超出出资部分属于股息所得。法人居民企业股东依据企业所得税法第26条享受免税，个人股东按股息红利所得缴纳20%个税，政策依据财税〔2009〕60号。三者口径差异：清算所得为税前净收益，清算税后利润是本次清算新增税后收益，剩余资产是包含股东原始本金在内的全部可分配资金。

借：清算损益 180
贷：应交税费—应交清算所得税 45
贷：利润分配—未分配利润 145

借：应付清算费用 20
贷：银行存款 20

借：负债类科目 500
贷：银行存款 500

借：实收资本 200
借：利润分配—未分配利润 445
贷：银行存款 645