从小规模升为一般纳税人写的认定时间怎么确认？账务出路上有什么变化?

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-07-31 17:03

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-07-31 17:05

您好，认定生效时间以《增值税一般纳税人登记表》、税务事项通知书标注日期为准（国家税务总局公告2026年第2号第五、六条）；销售额超标强制登记，生效日为超标当期1日，需在次月申报期内办理；未超标自愿登记，生效日为办理登记当期1日；稽查、自查补报销售额造成超标的，生效日不早于2026年1月1日。生效日前取得专票通常不能抵扣，仅满足全程无经营收入、未简易申报缴税条件的，可按国家税务总局公告2015年第59号抵扣。

账务处理依据财会〔2016〕22号，小规模仅使用应交税费—应交增值税，转为一般纳税人后增设进项税额、销项税额、转出未交增值税专栏与应交税费—未交增值税；生效日前采购价税合计计入成本，不追溯调整原有库存；生效后业务分录：
借：库存商品 1000，借：应交税费—应交增值税（进项税额）130 贷：银行存款 1130
借：银行存款 1130 贷：主营业务收入 1000，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130
月末结转
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）130 贷：应交税费—未交增值税 130
次月缴税
借：应交税费—未交增值税 130 贷：银行存款 130