餐饮行业，计算当日主营业收入，有现金收入A，会员卡本金B，赠送金额C,主营业收入需要加上赠送金额吗？分录怎么写？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-07-30 16:11

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-07-30 16:12

您好，不要加赠送金额C。主营业务收入 = 现金收入A + 会员卡本金消费部分B。赠送金额C是企业为促销承担的费用，没有收到对价，不确认收入。依据：《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）。

会员充值时（假设充值1000送200）：

借：银行存款/库存现金 1000
贷：合同负债——会员本金 1000

赠送200不做分录，系统备查登记。

当日现金消费（假设现金收入A=500，税率6%）：

借：库存现金 500
贷：主营业务收入 471.70
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 28.30

当日会员卡消费（假设消费600，其中本金B=500，赠送C=100）：

借：合同负债——会员本金 500
借：销售费用——促销费 100
贷：主营业务收入 566.04
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 33.96

借贷合计均为600，平衡。赠送部分C消费时计入销售费用，不确认收入，也不再单独计算增值税。

挽风微凉追问

2026-07-30 16:25

当日会员消费，主营业务收入这里，（500+100）/1.06=566.04，这里赠送100元，是不是算入收入了，这里我不是很理解

董孝彬老师解答

2026-07-30 16:27

您好，您说得对，566.04确实把赠送的100也算收入了

挽风微凉追问

2026-07-30 16:30

好的，谢谢老师，这样我明白了，赠送金额，充值时不做账，消费时，赠送金额计入费用，主营业务收入只算现金和会员本金，这样理解对吗？

挽风微凉追问

2026-07-30 16:33

这个合同负债，我可以用预收金额吗？我有个疑问，这个赠送金额需要结转吗？不然贷方的赠送金额，是不是会一直增加？

董孝彬老师解答

2026-07-30 16:38

朋友您好，咱的理解完全正确哈

挽风微凉追问

2026-07-30 16:47

充值时，只做了本金分录，预收账款—赠送金额，没有做到贷方数据，那这样的话，是不是预收账款—赠送金额，借方一直为零，然后贷方数据会随着消费次数，一次一次增加

董孝彬老师解答

2026-07-30 16:51

您好，不是的，充值时，预收-赠送金额的贷方没有贷方发生额，不会累计

挽风微凉追问

2026-07-30 17:09

充值时：充值1000，赠送200
   借：银行存款 1000
      贷：预收账款-会员本金 1000
  赠送金额，不做分录

挽风微凉追问

2026-07-30 17:10

第1天消费时：本金500，赠送金额100
借：预收账款-会员本金 500
   贷：主营业务收入 471.7
       应交税费-应交增值税（销项税额）28.3
借：销售费用-促销费用 100
   货：预收账款-会员赠送 100

挽风微凉追问

2026-07-30 17:11

第2天消费时：本金400，赠送金额50
   借：预收账款-会员本金 400
   贷：主营业务收入 377.4
       应交税费-应交增值税（销项税额）22.6
借：销售费用-促销费用 50
   货：预收账款-会员赠送 50

这个的话，在财务软件里，预收账款-会员赠送这个科目，贷方金额为150，这个会一直增加，那这个科目后续需要做其他步骤吗

董孝彬老师解答

2026-07-30 17:24

您好，是的，这个科目会累计的