老师，这道题的暂时性差异为啥是450？扣完折旧摊销会计认可的账面价值是540，计税基础应该是600-210/2=495，为啥计税基础是1050呢

乐乐 追问

2026-07-30 15:27

计税基础有加计扣除175，那会计基础为啥不减去折旧金额直接用600

朴老师 解答

2026-07-30 15:28

同学你好
1、选项讨论研发完成初始入账瞬间的状态，此时还没开始摊销，账面价值原值就是600；
2、计税基础同样用初始资本化金额×175%=1050，初始对比，双方都不扣摊销；
3、摊销是后续期间的变动，用来逐年消化450万差异，不算初始确认的暂时性差异。

乐乐 追问

2026-07-30 15:34

问题一，所有无形资产的计税基础都是账面价值乘以175%对吗？比如说，现在是问的2020年12月31日对比，会计基础是不是540，计税基础要怎么算？问题二，无形资产的差异不确认所得税影响吗？啥原因

朴老师 解答

2026-07-30 15:37

上面这道题的暂时性差异为啥是450？扣完折旧摊销会计认可的账面价值是540，计税基础应该是600-210/2=495，为啥计税基础是1050呢问题的追问：问题一，所有无形资产的计税基础都是账面价值乘以175%对吗？比如说，现在是问的2020年12月31日对比，会计基础是不是540，计税基础要怎么算？问题二，无形资产的差异不确认所得税影响吗？啥原因

朴老师 解答

2026-07-30 15:37

1、并非全部无形资产都×175%，仅限内部研发资本化无形资产，外购不适用。
2、2020.12.31：账面540，计税基础=1050−半年摊销额=945，差异405。
3、内部研发无形资产初始形成可抵扣差异，不确认递延所得税资产；准则豁免：入账时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。

乐乐 追问

2026-07-30 15:40

无形资产只确认递延所得税负债或者递延所得税资产，对应科目所得税费用，但是不考虑应交所得税

乐乐 追问

2026-07-30 15:41

那如果无形资产是外购的，它的计税基础就跟固定资产一样算就行了，是吗？

朴老师 解答

2026-07-30 15:43

1、外购无形资产：无研发加计，初始账面=计税基础，后续摊销、减值形成差异，正常确认递延所得税，规则同固定资产。
2、内部研发资本化无形资产：初始差异豁免确认递延所得税；后续摊销产生的纳税调整，只调整应交所得税，不确认递延。
3、区分：初始入账时点差异不确认递延；后续逐年摊销形成的差异，不打破豁免规则，依旧不确认递延。