各位老师，请问 12 月销项 111997.07，进项 107684.86，上期有留底税额6601.24，本期怎么结转做账分录？平常每期销项不转，年末统一转销项怎么转做账分录？

董孝彬老师 解答

2026-07-30 14:03

您好，12月结转分录
销项111997.07 - 进项107684.86 = 4312.21，再扣上期留抵6601.24， 应交增值税 二级科目借方余额2289.03。按财会〔2016〕22号，看余额方向做结转，借方余额用转出多交增值税：
借：应交税费-未交增值税 2289.03
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2289.03

年末统一转销项
平时每月不转进项、销项专栏，只通过 转出未交/多交增值税 把 应交增值税 余额结转到 未交增值税 ，进项销项专栏全年不动，保留累计数随时可查。年末也不需要额外做一笔把进项销项转平的分录，按税法教材和财会〔2016〕22号，一次结转就够了。

A 大静 追问

2026-07-30 14:09

我之前做的应交税费-留底税额，那我都要转出多交增值税吗！

董孝彬老师 解答

2026-07-30 14:12

您好，没有这个科目吧，咱的分录不规范的




月末把应交税费——应交增值税 这个二级科目余额结转到  应交税费——未交增值税，用  应交税费——应交增值税（转出未交/多交增值税）科目来结转，不用把进项销项科目结转， 
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  贷：应交税费——未交增值税   ，
看应交税费——应交增值税的余额方向，上面分录可以是反分录  
借：应交税费——未交增值税    贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
应交增值税结转：有的说两次，把销项和进项都结转为0，有的说就结转一次 转到未交增值税就行，因为销项进项能知道全年累积数是多少？按税法书上是每月结转但不是用三级科目进和销项结转，用科目 “应交税费——应交增值税（转出多交/未交增值税）”结转到未交增值税，这样一年多少进和销都能看到累计数，税法书上这么写，他是经过专家分析的，有他的道理。
关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号

A 大静 追问

2026-07-30 14:15

比如上期的这一笔我要转出多交？

董孝彬老师 解答

2026-07-30 14:22

您好，是的，是这个分录，您的分录不规范哦