出口深加工，会计分录

朴老师

职称：会计师

2026-02-03 11:43

一、自产深加工出口（无免税料件，直接出口）
领用原材料生产深加工产品
借：生产成本 — 直接材料
贷：原材料
结转完工产品成本
借：库存商品 — 深加工成品
贷：生产成本
报关出口确认收入
借：应收账款 — 境外客户
贷：主营业务收入 — 出口销售收入
结转销售成本
借：主营业务成本 — 出口成本
贷：库存商品 — 深加工成品
计算不得免征和抵扣税额（一般纳税人）
借：主营业务成本
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）
申报出口退税
借：应收出口退税款
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）
二、进料深加工（用免税进口料件生产后出口）
免税进口原材料
借：原材料 — 免税进口料件
贷：应付账款 — 境外供应商
领用原材料生产深加工产品
借：生产成本 — 直接材料
贷：原材料 — 免税进口料件
贷：原材料 — 国内采购料件
结转完工产品成本
借：库存商品 — 深加工成品
贷：生产成本
报关出口确认收入
借：应收账款 — 境外客户
贷：主营业务收入 — 出口销售收入
结转销售成本
借：主营业务成本 — 出口成本
贷：库存商品 — 深加工成品
计算不得免征和抵扣税额（需扣除免税料件金额）
借：主营业务成本
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）
申报出口退税（按国内采购料件计算退税额）
借：应收出口退税款
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）

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