老师，公司之前享受了先进制造业进项税加计抵减，后因高企到期，专管员说要从年初调整增值税申报表，10月已经调整，并补交增值税，和滞纳金，现在会计分录如何做？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-11-14 17:47

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2025-11-14 17:48

您好，1. 若调整本年度（如2024年）：①冲回多算的加计抵减收益（假设金额Z元）：借：其他收益——加计抵减Z元，贷：应交税费——未交增值税Z元；②缴补缴的增值税：借：应交税费——未交增值税Z元，贷：银行存款Z元；③缴滞纳金（假设金额Y元）：借：营业外支出——税收滞纳金Y元，贷：银行存款Y元（滞纳金不能税前扣，汇算要调增）。
2. 若调整以前年度（如2023年及更早）：①冲回多算的加计抵减收益（Z元）：借：以前年度损益调整Z元，贷：其他收益——加计抵减Z元；②结转调整：借：利润分配——未分配利润Z元，贷：以前年度损益调整Z元（需调盈余公积的按比例补做分录）；③缴补缴的增值税：借：应交税费——未交增值税Z元，贷：银行存款Z元；④缴滞纳金（Y元）：借：营业外支出——税收滞纳金Y元，贷：银行存款Y元（同样需汇算调增）。