2022年某企业全年会计利润总额为1 200万元,并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查,发现如下问题:在营业外支出账户中列支非广告性赞助支出20万元和公益性捐赠支出150万元;企业为经理支付的商业保险费10万元在管理费用列支,则该企业2022年应补缴的企业所得税为( )万元。
A. 9
B. 10
C. 5
D. 7
【答案及解析】A
非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=1 200×12%=144(万元),实际捐赠支出为150万元,当年只能扣除144万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以,应纳税所得额=1 200+20+(150-144)+10=1 236(万元),该企业当年应纳企业所得税=1 236×25%=309(万元),应该补缴企业所得税=309-300=9(万元)。