源泉扣缴和指定扣缴的区别

2018-11-15 16:25 来源:网友分享
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源泉扣缴和指定扣缴本文可能对财会新手看说可能还不是很熟悉,下文讲述的是关于源泉扣缴和指定扣缴的区别的相关内容,具体相关内容小编已经整理在下文了,感兴趣的朋友就跟随小编一起来学习一下吧。

源泉扣缴和指定扣缴的区别

源泉扣缴:

对于非居民企业所得税源泉扣缴,《企业所得税法》第三条第三款规定:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

指定扣缴:

第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形,包括:

(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;

(二)没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

源泉扣缴和指定扣缴的区别

所得税源泉扣缴规定有几项变化?

变化一,预提所得税税率由法定20%税率减按10%征收。

变化二,法定扣缴期限延长了两天。

变化三,税务机关指定扣缴新设定了三种情形。

(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;

(二)没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

变化四,新增特定情况下的欠税追缴。

变化五,非居民企业取得权益性投资收益不再免税。

变化六,利息所得的免税范围有变化。

变化七,转让财产所得减除项目由“原值”变为“净值”。

本文中就源泉扣缴和指定扣缴的区别做出了详细的解答,如果你们对于上述解答中的内容有任何的疑问,都可以前往会计学堂咨询专业老师,期待你们能有更多互动交流!

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    1、是否适用源泉扣缴办法,要根据取得收入的性质确认。   其实适用源泉扣缴办法的所得,象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等,对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件(注意:“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念),这是由此类所得的特点决定的。     2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法,以收入全额为应纳税所得额。税率为10%(前提:先看协定)。     3、同一合同,有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得,应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法,特许权使用费所得实行源泉扣缴,分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。      4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定,劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税;但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得,则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的,就在哪个局申报缴纳。     5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”(国税发[2009]3号)及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”(国家税务总局令第19号)两个重要文件。  

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    支付给境外公司的展会报名费,是源泉扣缴

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