化妆品公司是一般纳税人，用生产成本为10000元的350盒A换原材料，约定按A销售250元每盒，互开发票：将A60盒与B60盒组成成套60套，售价每套360元，B护肤品成本35元每盒，货款未收到：从国外进口一批化妆品，关税完税价是60000元，缴纳关税35000元，取得已认证，当月附带生产的上妆油500盒，售价60元每盒，本月收到全部货款，将成本25000元的材料委托其他加工D化妆品，付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，委托方没有同类价格可参照，化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，化妆品消费率为3%，A化妆品的最高价格295元每盒，做出化妆品有关消费税，增值税的会计处理

张伟老师 解答

2017-01-06 16:47

以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。  
销项税＝进项税＝250×350×17％＝14875（元）  
消费税＝350×295×30％＝30975（元）  
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。  
代收代缴消费税＝（8000+25000）÷（1-30％）×30％＝14142.86（元）  
进项税＝8000×17％＝1360（元）  
本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元） 
 应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元） 
 应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）

张伟老师 解答

2017-01-07 15:20

借应交税费贷银行存款